進口稅----指進口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關(guān)稅。它是在外國貨物直接進入進口國關(guān)境或由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅區(qū)等免征進口稅的其他區(qū)域提出運往進口國國內(nèi)銷售時，在辦理海關(guān)手續(xù)時征收。進口稅同時也是一國推行對外政策的一項重要手段。一些國家根據(jù)政治經(jīng)濟關(guān)系的需要，會對來自不同國家的同一種商品實行不同的稅率，從而形成一種差別待遇。如果以這種差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，可以把進口稅分為普通稅、最惠國稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制。

(1)普通稅。普通稅適用于與該國沒有簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約或協(xié)定的國家或地區(qū)進口的商品。普通稅稅率最高，一般比優(yōu)惠稅率高1～5倍，少數(shù)商品甚至高達10倍、20倍。僅有個別國家對從極少數(shù)（一般是非建交）國家的進口商品實行這種稅率，大多數(shù)國家只是將其作為其他優(yōu)惠稅率減稅的基礎(chǔ) 。因此 ，普通稅率并不是被普遍實施的稅率。

(2)最惠國稅。最惠國稅適用于與該國簽訂有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的商品，也是世界貿(mào)易組織成員之間在正常貿(mào)易下必須給予的關(guān)稅待遇。所謂最惠國待遇，是指締約方給予任何第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予締約方對方。最惠國待遇的主要內(nèi)容是關(guān)稅待遇。由于世界上大多數(shù)國家都加入了簽訂有多邊最惠國待遇條約的世界貿(mào)易組織，或者通過個別談判簽訂了雙邊最惠國待遇 ， 因此最惠國稅實際上已成為正常的關(guān)稅。但是，最惠國稅率并非是最低稅率。在最惠國待遇中往往規(guī)定有例外條款，如在締結(jié)關(guān)稅同盟、自由貿(mào)易區(qū)或有特殊關(guān)系的國家之間規(guī)定更優(yōu)惠的關(guān)稅待遇時，最惠國待遇并不適用。

(3)特惠稅，又稱優(yōu)惠稅，是對來自特定國家或地區(qū)的進口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。使用特惠稅的目的是為了增進與受惠國之間的友好貿(mào)易往來。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。

特惠稅最早開始于宗主國與殖民地及附屬國之間的貿(mào)易，最有名的特惠關(guān)稅是英聯(lián)邦特惠制。它是英國確保獲取廉價原料、食品和銷售其工業(yè)品，排擠其他國家侵入英國殖民地市場，壟斷其殖民地、附屬國市場的工具。仍在起作用的，且最有影響的是洛美協(xié)定國家之間的特惠稅。它是歐盟向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠關(guān)稅。

(4)普遍優(yōu)惠制，簡稱普惠制，是發(fā)達國家給予發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品（包括某些初級產(chǎn)品）普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。

普惠制是發(fā)展中國家在聯(lián)合國貿(mào)易 與發(fā)展會議 上長期斗爭的成果。從1968年聯(lián)合國第二屆貿(mào)發(fā)會議通過普惠制決議至今，普惠制已在世界上實施了30多年。全世界已有190多個發(fā)展中國家和地區(qū)享受普惠制待遇，給惠國則達到31個。

普惠制方案是各給惠國為實施普惠制而制定的具體執(zhí)行方法。各發(fā)達國家（即給惠國）分別制定了各自的普惠制實施方案，而歐盟作為一個國家集團給出共同的普惠制方案，因此，全世界共有17個普惠制方案。從具體內(nèi)容看，各方案不盡一致，但大多包括了給惠產(chǎn)品范圍、受惠國家和地區(qū)、關(guān)稅削減幅度、保護措施、原產(chǎn)地規(guī)則、給惠方案有效期六個方面。

①給惠產(chǎn)品范圍。一般農(nóng)產(chǎn)品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列入普惠制方案 的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品，如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制 。 例如 ， 歐盟1994年12月31 日頒布的對工業(yè)產(chǎn)品的新普惠制法規(guī)（該法規(guī)于1995 年1月1日開始執(zhí)行），將工業(yè)品按敏感程度分為五類，并分別給予不同的優(yōu)惠關(guān)稅。具體地說，對第1類最敏感產(chǎn)品，即所有的紡織品，普惠制關(guān)稅為正常關(guān)稅的 85% ；對第二類敏感產(chǎn)品 ，征正常關(guān)稅的70%；對第三類半敏感產(chǎn)品 ，征正常關(guān)稅的35% ；對第四類不敏感產(chǎn)品，關(guān)稅全免；而對第五類部分初級工業(yè)產(chǎn)品，將不給優(yōu)惠稅率，照征正常關(guān)稅。又如美國的普惠制方案規(guī)定，紡織品協(xié)議項下的紡織品和服裝、手表、敏感性電子產(chǎn)品、敏感性鋼鐵產(chǎn)品、敏感性玻璃制品或半制成品及鞋類不能享受普惠制待遇。

②受惠國家和地區(qū)。發(fā)展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本原則。各給惠國從各自的政治、經(jīng)濟利益出發(fā)，制定了不同的標(biāo)準(zhǔn)要求，限制受惠國家和地區(qū)的范圍。例如，美國曾以我國不是關(guān)貿(mào)總協(xié)定成員，不符合其受惠國標(biāo)準(zhǔn)為由，而沒有把普惠制待遇給予我國的出口產(chǎn)品。

③給惠商品的關(guān)稅削減幅度。給惠商品的減稅幅度取決于最惠國稅率與普惠制稅率之間的差額，即普惠制減稅幅度=最惠國稅率－普惠制稅率。減稅幅度與給惠商品的敏感度密切相關(guān)。一般說來，農(nóng)產(chǎn)品減稅幅度小，工業(yè)品減稅幅度大，甚至免稅。例如，日本對給惠的農(nóng)產(chǎn)品實行優(yōu)惠關(guān)稅，而對給惠的工業(yè)品除其中的“選擇性產(chǎn)品”給予最惠國稅率的50%優(yōu)惠外，其余全都免稅。

④保護措施。各給惠國為了保護本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，從自身利益出發(fā)，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。保護措施主要表現(xiàn)在例外條款、預(yù)定限額及畢業(yè)條款三個方面。例外條款是指當(dāng)給惠國認(rèn)為從受惠國優(yōu)惠進口的某項產(chǎn)品的數(shù)量增加到對其本國同類產(chǎn)品或有競爭關(guān)系的商品的生產(chǎn)者造成或?qū)⒃斐蓢?yán)重?fù)p害時，給惠國保留對該產(chǎn)品完全取消或部分取消減稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利。預(yù)定限額是指給惠國根據(jù)本國和受惠國的經(jīng)濟發(fā)展水平及貿(mào)易狀況，預(yù)先規(guī)定一定時期內(nèi)（通常為一年）

⑤原產(chǎn)地規(guī)則。為了確保普惠制待遇只給予發(fā)展中國家和地區(qū)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國制定了詳細(xì)和嚴(yán)格的原地產(chǎn)規(guī)則。原產(chǎn)地規(guī)則是衡量受惠國出口產(chǎn)品 能否享受給惠國給予 減免關(guān)稅待遇的標(biāo)準(zhǔn)。原地產(chǎn)規(guī)則一般包括三個部分：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運輸規(guī)則和書面證明書。所謂原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，是指只有完全由受惠國生產(chǎn)或制造的產(chǎn)品，或者進口原料或部件在受惠國經(jīng)過實質(zhì)性改變而成為另一種不同性質(zhì)的商品，才能作為受惠國的原產(chǎn)品享受普惠制待遇。所謂直接運輸規(guī)則，是指受惠國的原產(chǎn)品 必須從出口受惠國直接運至進口給惠國。但由于地理或運輸?shù)仍虼_實不可能直接運輸時，允許貨物經(jīng)過他國轉(zhuǎn)運，條件是貨物必須始終處于過境國海關(guān)的監(jiān)管下，未投入當(dāng)?shù)厥袌鲣N售或再加工。所謂書面證明書，是指受惠國必須向給惠國提供由出口受惠國政府授權(quán)的簽證機構(gòu)簽發(fā)的普惠制原產(chǎn)地證書作為享受普惠制減免關(guān)稅優(yōu)惠待遇的有效憑證。

⑥普惠制的有效期。普惠制的實施期限為10年，經(jīng)聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會議全面審議后可延長 。普惠制已進入了第四個實施期 。普惠制在實施30多年來，確實對發(fā)展中國家的出口起了一定的積極作用。但由于各給惠國在提供關(guān)稅優(yōu)惠的同時，又制定了種種繁瑣的規(guī)定和嚴(yán)厲的限制措施，使得建立普惠制的預(yù)期目標(biāo)還沒有真正達到。廣大發(fā)展中國家尚需為此繼續(xù)斗爭。